Pro nechápavé: DPH (daň z přidané hodnoty). Daňové přiznání, daňové sazby a postup vrácení DPH

Mluvit o tom, co je daň z přidané hodnoty (DPH) - není to nejtěžší, ne-li jít do detailů. Základní znalosti na toto téma se bude hodit nejen pro budoucí účetních a ekonomů, ale i pro lidi daleko od takových specifických oblastech činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je daň v Rusku, mají významný vliv na tvorbu státního rozpočtu. Podstatou daně z přidané hodnoty, aby plně odrážet jeho jméno. To znamená, že je přidanou hodnotou, která se zvýšila na hodnotu původní výrobce produktu (surová nebo polotovar), je její přírůstek.

Pro „nechápavé“: DPH - daň, která je vypočtena a zaplacena podnikové výrobců, velkoobchod a maloobchod organizace, jakož i jednotlivé podnikatele. V praxi je jeho velikost je definována jako součin sazby o rozdílu mezi výnosy přijatých při provádění svých vlastních výrobků (zboží a služeb) a výše nákladů, které byly použity k jeho výrobě. Jednoduše řečeno, že část výrobku, který výrobce nebo prodejce „přírůstek“ do původního produktu (ve skutečnosti se jedná o nově vytvořené hodnoty), a je základ daně. Tento druh nepřímé daně, protože je zahrnuta v ceně výrobku. Na konci, to je hradí kupující, a formální (a praxe) jeho zaplacení vlastníkem zboží a výrobců.

Předmětem zdanění

Objekty pro vyměřování DPH, je příjem z prodeje výrobků vytvořených, vyráběných prací a služeb, stejně jako:

- náklady na vlastnictví zboží (práce, služby) na svém volném převodu;

- náklady stavebních a montážních prací, vyrobené pro vlastní potřebu;

- náklady na dovážené zboží a zboží (práce, služby), přenos, který se provádí na území Ruské federace (není zahrnuta do zdanitelného základu daně z příjmů).

plátci DPH

Článek 143 daňového řádu stanoveno, že plátci DPH - jsou právnické osoby (ruské a zahraniční), stejně jako individuální podnikatelé, spočívající v daňové evidenci. Kromě toho, že plátci této daně jsou osoby provádějící pohyb zboží a služeb přes hranice celní unie, ale pouze v případě, že celní předpisy stanoví povinnost zaplatit ji.

Daň z sazby DPH

V Rusku se daň z DPH za předpokladu, ve 3 verzích:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Daň vynásobením úrokové sazby děleno 100, základu daně.

Jsou nepodléhají akruální daňové non-provozní rychlosti (ukládání odpadu na tvorbu základního kapitálu, převodu majetku a nabyvatele majetku podniku, atd.), Z prodeje pozemků, a mnoho dalších, je zakotveno v zákoně.

18% sazba DPH cent

Až do roku 2009, 20% sazba DPH se vztahuje k největšímu počtu transakcí. To je v současné době používá sazba ve výši 18%. Pro výpočet DPH je nutné spočítat součin základu daně a výše úrokové sazby děleno 100. Nebo ještě jednodušeji: Definice (pro „nechápavé“) DPH, základ daně se vynásobí poměrem daňové sazbě - 0,18 (18% / 100 = 0,18). To znamená, že částka DPH v ceně zboží, prací a služeb, které jdou na spotřebitele.

Například v případě, že cena zboží bez DPH - 1000 rublů, rychlost odpovídající tomuto druhu zboží - 18%, výpočet je jednoduchý:

DPH = X CENA 18/100 = 0,18 x cena.

E. DPH = 1000 x 0,18 = 180 (rublů).

Výsledkem je, že prodejní cena zboží - to spočítat náklady na zboží s DPH.

Snížená sazba DPH

10% sazba DPH se vztahuje na určité skupiny potravinářských výrobků, které jsou považovány za sociálně významné pro obyvatelstvo. Tyto produkty zahrnují mléko a jejich deriváty, mnohé obilniny, cukr, sůl, MOŘI, ryby a masné výrobky, stejně jako některé druhy výrobků pro děti a diabetiky.

Nulová sazba DPH, a to zejména její aplikace

Sazba 0% se vztahuje na zboží (práce a služby) související s kosmických aktivit, realizace, těžbě a produkci vzácných kovů. Kromě toho značná část operace provádět transakce na pohybu zboží přes hranice, v návrhu, které musí být v souladu s celními postupy. Nulová sazba DPH vyžaduje doklad o vývozu, který je poskytován k daňovým úřadům. Balíček dokumentů obsahuje:

1. Dohoda (nebo smlouva) mezi poplatníkem o prodeji zboží na zahraniční osoby z Ruské federace a celní unie.
2. Celní prohlášení pro vývoz výrobků s povinným údajem o ruských zvyklostí místo a datum odeslání zboží. Můžete odeslat dokumenty pro dopravu a údržbu, jakož i jiné důkazy o vývozu jakéhokoli výrobku na ruské hranici.

Pokud ve lhůtě 180 dnů ode dne pohybu zboží přes hranice není vydáno a není uvedena do daňového celý balík potřebných dokumentů, je plátce povinen účtovat a platit DPH na 18% pevnosti (nebo 10%) sazby. Po posledním sbírka celního potvrzení může být vrácena nebo zaplaceny daně jej kompenzovat.

Použitím odhadů tempa

Odhadovaná míra používá pro platby předem a v některých dalších případech. Pro „atrapy“ DPH se vypočte tímto tempem-li to nezbytné vzhledem k celkové hodnotě zboží, k identifikaci „sedí“ ve svém dani. Tato akce se provádí pomocí jednoduchého vzorce, v závislosti na typu sazeb DPH.

Při 10% míra DPH vypočteno je 10% / 110%.

Pokud je míra 18% - 18% / 118%.

Vyplňování daňových přiznání k DPH a pokud jde o

V počáteční fázi přípravy na poskytování daňového výkaznictví účetní práce je zaměřena na stanovení základu, na němž je výše daně nabitý následně. Vyplňování daňového DPH deklaraci začíná s designem na titulní stránce. Je velmi důležité, aby přesně a pečlivě zadat všechny požadované údaje (jména, kódy, typů a tak dále. D.). Na všech stranách je uveden datum a podpis hlavy (nebo SP), který je na přední straně by měly být označeny. Prohlášení musí být předloženy k dani v místě registrace, nejpozději však do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Ve stejné době, a je nastaven na své platby (s čtvrtletní období). To znamená, že platební a daňový poplatek za 1. čtvrtletí roku 2014 muselo být provedeno do 20. dubna běžného roku.

Výpočet daně

Pro „nechápavé“: DPH, kterou se počítá v několika etapách.

1. Stanovení základu daně.
2. DPH akruální.
3. Stanovení výše daňových odpočtů.
4. Rozdíl mezi vypočítanou a zaplacené daně (mínus) a výši DPH splatné.

V případě nadbytku srážek přes naběhlý výši daňového poplatníka má nárok na vrácení rozdílu na základě písemné žádosti a po rozhodnutí, ale o tom později.

daňové odpočty

Zvláštní pozornost by měla být věnována zbytky, to znamená, že součet daně z přidané hodnoty, který je prezentován na dodavatele a placené na celnici při vývozu zboží. Je důležité, aby daňově uznatelné, měl přímý vztah k posuzované obratů. Jednoduše řečeno, pokud je DPH účtována na obratu zboží „A“ na prodej, pak vyrazil veškeré nákupy provedené v souvislosti s tímto produktem. Potvrzení o nároku na odpočet, ověřené faktury přijaté od dodavatelů, stejně jako doklady o zaplacení částky daně na hranicích. DPH z nich je samostatný řádek. Tyto faktury jsou uloženy v samostatné složce, a zapne se jednotlivé položky zaznamenány v pořizovací knihy o schválené podobě.

Při daňových kontrolách často mají otázky týkající se nesprávné vyplnění povinných polí v režii chybnými údaji, stejně jako absence podpisy oprávněných osob. Obvykle je v takové situaci, zaměstnanci IRS znehodnotit odpovídající množství odpočty, které vedou k jakékoliv posuzované daně a penále.

Elektronické podání prohlášení

Vzhledem k tomu, 2014, musí být daňové přiznání DPH podat pouze v elektronické podobě. Tam jsou některé výjimky týkající se zvláštních daňových režimů.

Podmínky vrácení DPH

Spokojenosti poplatníkům právo na náhradu zaplacené částky daně se provádí na základě auditu stolu, produced by daňové orgány. Deklarativní postup vrácení DPH se děje v souvislosti s několika daňovými poplatníky, kteří splňují následující podmínky:

- celková výše zaplacených daní (DPH, spotřební daně, daně z příjmů a důlních) nesmí být menší než 10 miliard rublů .. 3 kalendářní roky před rokem podání žádosti o náhradu škody;

- plátce získat bankovní záruku.

Použití této vyhlášky stanoví další podmínku: plátce musí být registrován u finančních orgánů Ruské federace ne méně než tři roky před podáním daňového přiznání za vrácení daně.

Procedura pro kompenzaci

Pro vrácení DPH pro daňového poplatníka musí předložit finančnímu úřadu písemnou žádost o vrácení daně z částky. Tyto částky mohou být vráceny do výkazu řekl účtu nebo započíst na úhradu jiných daňových plateb (pokud některý z nich dluhu). Do 5 dnů inspekce je rozhodnuto. Vracení DPH vyrobeny ve stejném období ve výši stanovené v rozhodnutí. V případě zpoždění při shromažďování finančních prostředků na účet poplatníka je nárok na zájem o využívání finančních prostředků z daňových úřadů (z rozpočtu).

stůl audit

Chcete-li zkontrolovat platnost vrácené částky daňového inspektorátu do 3 měsíců provedla audit stůl. Pokud nejsou nainstalovány přestupky, pak se 7-denní lhůta po ukončení auditu v psaní, aby kontrolovaná osoba je informována o zákonnosti kompenzace.

V případě porušení ruské legislativy inspekce připraví inspekční zprávu, na jejímž základě je rozhodnuto ve vztahu k plátci (nebo odmítnutí přitahovat nebo ke stíhání). Kromě toho adresa pachatele je vystavena Případný požadavek na vrácení neoprávněně vyplacené částky bez DPH a bez zájmu o využití těchto prostředků. Je-li non-splácení této částky daně z jejího návratu do Ruské rozpočet přidělen do banky, která vystavila záruky. V opačném případě budou finanční úřady odepsat požadované finanční prostředky bez postihu.

Některá ustanovení týkající se výpočtu a zaplacení daně z přidané hodnoty, je dost obtížné pro okamžité pochopení, ale přemýšlivý vědomí dává výsledek. Zvláštní výzvou pro vnímání této daně tvoří konkrétní termíny a pravidelnou obměnu legislativy RF.