Vrácení DPH při vývozu z Ruska: objednávka a schémata

Daňové orgány věnují zvláštní pozornost ověřování částek DPH při vývozu. Vzhledem k tomu, že operace prodeje zboží v zahraničí podléhají DPH v jiném pořadí. Daň se vypočítá dvakrát: v zemi určení a v zemi původu. V Rusku se DPH při vývozu vrátí . Co je to, přečtěte si další informace.

Zásady zdanění

V zemi určení se daně vybírají z veškerého dováženého zboží. Platí jej konečný uživatel. V zemi původu je DPH vybírána z veškerého místního zboží bez ohledu na místo, kde bude spotřebováno. Neexistence vývozních cel svědčí o známkách volného obchodu. Přestože Rusko nevstoupilo do WTO, je stále nutné vzít v úvahu tyto zásady zdanění zahraničních ekonomických transakcí. V Rusku jsou všechny vývozní operace předmětem nulové sazby.

Náhrada DPH při vývozu: rozdíly od obecné objednávky

Zaprvé, aby daňový poplatník potvrdil skutečnost, že má vývozní operace, musí předložit prohlášení Federální daňové službě. Zobrazuje výpočet částky přebytkové daně, která je předmětem návratnosti.

Zadruhé po předložení dokumentů je organizace podrobena kontrole dodržování deklarovaných požadavků do tří měsíců od inkasa dokumentů. Na základě výsledků kontroly je učiněno konečné rozhodnutí.

Zatřetí, vrácení DPH z vývozu z Ruska se provádí převedením částky na účet plátce daně nebo převedením zaplacených částek na budoucí platby.

Nabídka nabídek

Seznam zboží, na který se vztahuje nulová sazba, je uveden v čl. 164 daňového řádu. Použití této sázky je možné pouze tehdy, pokud je zboží na území Ruské federace před odesláním. Chcete-li využít preferenční schéma, musíte do daňového balíčku dokumentů předložit do 180 dnů po překročení hranice. Dalších 20 dní od příštího daňového období je přiděleno poskytnutí "nulového" prohlášení.

Příklad:

LLC uzavřela smlouvu o dodávce zařízení do Íránu. Organizace připravila dokumenty 24. srpna 2014. Tato lhůta vyprší 27. srpna 2014. Vývozce musí předložit doklady od 1. do 20. září.

Použití nulové sazby je závazkem, nikoli právem poplatníka. Pokud dokumenty nejsou shromážděny včas, organizace bude muset zaplatit daň na vlastní náklady.

Výpočet základny

Stanovení základu daně se provádí v okamžiku prodeje zboží v poslední den měsíce inkasa. Výnosy jsou přepočteny do rublů směnným kurzem centrální banky k datu platby za zásilku. Zálohy na vývozní dodávky nejsou zahrnuty do databáze.

Seznam dokladů potvrzujících právo na vrácení DPH při vývozu z Ruska je uveden v čl. 165 daňového řádu. Patří sem:

• Smlouva se zahraniční společností;
• Výpis z banky, potvrzující příjem příjmů;
• Celní prohlášení ;
• Přepravní doklady s poznámkami celních orgánů.

Smlouvy

Vývozní operace se provádějí na základě smlouvy o prodeji, dodávce nebo výměně. V žádném z dokumentů nelze zahrnout žádné daňové doložky. Legislativně je povoleno uzavírat smlouvy s pobočkami zahraničních společností, které se nacházejí na území Ruské federace. Pokud transakce prochází komisionářem, pak navíc musíte předat kopii smlouvy s agentem.

Bankovní výpis

Výpis z účtu, přestože je potvrzujícím dokumentem, neobsahuje veškeré informace o transakci. K tomu musíte dodatečně připojit platební příkaz nebo rychlou zprávu. FTS vyžaduje výpis pouze při provádění výměnných operací.

Pokud výtěžek pochází od třetí osoby, je nutné předložit smlouvu o přidělení mezi zahraniční společností a plátcem. Mimochodem. Od roku 2006 musí veškeré vývozní operace platit kupujícím z účtu zúčtování.

Celní prohlášení

Tento dokument by měl obsahovat poznámky celních orgánů, které provedly propuštění zboží. V případě ztráty dokladů může vývozce obdržet písemné potvrzení o vývozu zboží.

Přepravní doklady

Mezinárodní doprava může být prováděna různými způsoby dopravy. Na každé z nich je vystavena příslušná faktura:

• Konosament se řídí Úmluvou o přepravě zboží po moři;
• Letový nákladní list byl vypracován Úmluvou o sjednocení předpisů o letecké dopravě;
• CMR se vydává pro každé auto dodání;
• Frachtbrief originál je sestaven podle pravidel Federálního zákona č. 18 "Charta železniční dopravy".

Kopie přepravních dokladů musí obsahovat značky celního úřadu.

Hodnota odpočtů

Vrácení DPH při vývozu z Ruska se provádí na částce odpočtů. Vzhledem k tomu, že sazba za takové transakce činí 0%, celá částka "vstupní" DPH je předmětem úhrady.

Částky daně zaplacené za zakoupené zboží na území Ruské federace podléhají vrácení. Současně musí vývozce vést samostatné záznamy o "příchozí" DPH. Obvykle jsou pro tyto účely otevřeny podúčty pro účet 90 "Prodej" a 19 "DPH". Rozdělení všeobecných hospodářských výdajů se provádí v poměru k výnosům z vývozu nebo k jeho nákladům v celkové výši.

Příklad:

V srpnu 2013 společnost LLC získala zboží v hodnotě 200 milionů rublů. S DPH. Jsou splněny všechny podmínky, za kterých je vrácena DPH z vývozu z Ruska. Organizace předložila "nulové" prohlášení a provedla následující údaje v BU:

- DT68 KT19 - 30 508 tisíc rublů. - Daň je přijata k odpočtu.

V září 2013 společnost LLC uzavřela mezinárodní smlouvu a již 6. září obdržela zálohu ve výši 50 tisíc dolarů. První zásilka zboží byla celní 26. září. Ve stejný den začala organizace sbírat dokumenty.

Účetní připravená faktura zaúčtuje částku 327 778 tisíc rublů, která byla zakoupena. (DPH 50 tisíc rublů.), 131,111 tisíc rublů. (DPH 20 tisíc rublů.) V srpnu a 655,556 tisíc rublů. (DPH 100 tisíc rublů.) V září. V daňovém přiznání by měla být částka DPH snížena o 70 tisíc rublů. Daň zaplacená na září není zahrnutá do běžného vykazovaného období.

Pokud by bylo primární prohlášení již podáno, budeme muset provést úpravu. Za tímto účelem je v BU vytvořena rekordní hodnota DT19 KT68 - 70 tisíc rublů. Částka DPH pro účet v září by měla být převedena na podúčtu "vstupní" DPH: ДТ19 КТ19 - 170 tisíc rublů. Takto je stručně popsán způsob vrácení vrácení DPH při vývozu zboží.

Export nebyl ověřen

Pokud v 181. dni ode dne odeslání organizace nevybala balíček dokumentů, musí vypočítat daň z výnosů z vývozu ve výši 18 nebo 10%. Současně se příjmy v oficiální sazbě přepočítají na rubla. Platba byla splatná 20. dne následujícího měsíce po provedení. V minulých obdobích dostává FTS "objasnění" s sazbou 0%. Není-li požadována DPH na "interním" účtu, organizace bude muset zaplatit pokutu. Je účtován od 21. dne, příští měsíc po odeslání zásilky. Všechny poplatky musí být zaplaceny na úkor zisku organizace.

V BU jsou zadány následující položky:

- DT91 KT68 - poplatek za DPH.

- ДТ68 КТ51 - převod daně na rozpočet.

Navíc je nutné provést převod "vstupní" DPH mezi podúčty.

Nadhodnocená hodnota

Chcete-li vrátit DPH při vývozu automobilu z Ruska, použije se schéma nadhodnocení hodnoty. Čím vyšší je cena v dokumentech, tím více bude DPH splatná. Současně existuje jedna povinná podmínka - příjmy z cizích měn by se měly dostat přesně na účet vývozce. V takovém případě se objeví další položka výdajů. Bude zapotřebí zaplatit procento z devizových příjmů státu. Takto se DPH platí při vývozu automobilů z Ruska.

Vývoz duševního vlastnictví

Vývoz prací nepodléhá prohlášení. Výjimkou jsou případy, kdy je nutné kupujícímu vrátit uvedené zálohy. V těchto případech:

• Je smlouva o poskytování marketingových služeb,
• Výsledky jsou zapsány na disk, který musí být proveden celními orgány;
• Skutečnost, že má jeden disk, je zaznamenána v deklaraci.

V prohlášení je pak uvedena částka několika tisíc dolarů za vrácení DPH při vývozu z Ruska. Tento režim se používá také při dovozu zboží.

Důsledky používání takovýchto režimů snižují požadavky právních předpisů. Aby se zabránilo praní špinavých peněz, zavedou se nová pravidla pro účtování vratné daně. Ne tak dávno se objevilo pravidlo, podle něhož může být každému vývozci vrácena daň, za předpokladu, že dříve zaplacená částka DPH musí skutečně do rozpočtu zahrnout.

Zvažujeme také možnost otevření zvláštních účtů, u nichž bude převedena refundace DPH z vývozu z Ruska.