Odložený daňový závazek je co?

Pravidla, podle nichž jsou účtovány výnosy a náklady pro účely zdanění a sestavení účetní závěrky, mají řadu rozdílů. V tomto ohledu se částky uvedené v některých dokumentech neshodují s částkami ostatních. Podávání zpráv je proto často obtížné.

PBU 18/02

Toto ustanovení bylo zavedeno tak, aby odráželo rozdíly v hlášených částkách daně. PBU rozlišuje ukazatele na trvalé a dočasné ukazatele. První zahrnuje výnosy / výdaje, které se odrážejí v účetnictví, avšak nikdy nezohledňovaly daňový základ. Mohou být také vzaty v úvahu při jejich určování, ale nemohou být stanoveny v účetní dokumentaci. Dočasné se týká příjmů / nákladů, které jsou vykazovány v jediném období, a pro daňové účely jsou přijímány v jiném časovém intervalu. Vzhledem k těmto rozdílům se objevuje odložená daňová povinnost. Tato PBU také poskytuje určitý pořadí odrazu odpočtů od zisku. Podmíněný náklad / příjem je roven produkci platební sazby v rozpočtu a účetního zisku. Úprava tohoto ukazatele je ovlivněna odloženými daňovými pohledávkami a odloženými daňovými závazky, jakož i trvalými rozdíly. V důsledku toho je určena částka, která se odráží v prohlášení.

Terminologie

Odložený daňový závazek je ta část odečtení do rozpočtu, která by v příštím období měla vést ke zvýšení částky platby. Pro stručnost se v praxi používá zkratka IT. Odložený daňový závazek představuje dočasný rozdíl, který vzniká, pokud je výnosy v účetní závěrce před zdaněním větší než v prohlášení. Chcete-li určit indikátor, použijte vzorec:

ITO = míra odečtu ze zisku x časový rozdíl.

Odložené daňové závazky: účet

Účetní dokumentace obsahuje zvláštní článek, který odráží IT. Toto je cc. 77. Odložené daňové závazky v rozvaze jsou uvedeny na straně 1420. Ve výkazu ztrát / zisků se tato hodnota odráží v řádku 2430.

SHE

Pokud se odčitatelný rozdíl vynásobí sazbou odečtení, získá se částka, která již byla zaplacena do rozpočtu, ale byla připsána v nadcházejícím období. Tato hodnota se nazývá odložené aktivum. SHE představuje pozitivní rozdíl mezi současným, skutečným odečtením a podmíněnými výdaji o částku vypočtenou ze zisku. Odpisuje se z pultu. 09. Pokud se předpokládá snížení hodnoty v budoucím cyklu, nebude účtováno operačnímu systému v účetnictví av daňovém cyklu se vypočítá.

Časový rozdíl (IT)

Je definována podobně jako metoda uvedená pro SHE. Toto množství má však opačné znaménko. Odložený daňový závazek představuje částku, která vede ke zvýšení plateb do rozpočtu v budoucích obdobích. Tyto odpočty budou muset být zaplaceny později.

Specificita

Účtování odložených daňových závazků se provádí v období, ve kterém existují odpovídající rozdíly. Abychom lépe porozuměli podstatě, je možné vzít DPH ze zisku při stanovení okamžiku vzniku částek, které mají být v nadcházejícím cyklu odečteny z rozpočtu. Jako budoucí odpočet DPH je vykázána jako daň. 76. Stejně tak je zaznamenáno pouze v souladu s článkem 77.

Úpravy

V procesu snižování nebo úplného vyloučení dočasných rozdílů se sníží i odložená povinnost. Při analýze článku budou informace upraveny. Když je předmět majetku vyřazen nebo povinnost, podle které jsou účtovány časové rozlišení, tyto částky neovlivní částku odpočtů v budoucích obdobích. V takových případech se provádí odpis IT. Odložené závazky jsou účtovány do výkazu zisku a ztráty. Zobrazují se v debetních dokumentech. 99. Současně, sc. 77 je připočítán. Ve vykazovaném období v procesu určení ukazatele na straně 2420 jsou splaceny splacené částky a ukazatel nově vznikajících ITO. Při plnění linek 2430, 2450 byste měli použít pravidlo "debit-credit". Podle sc. 09 a 77 přicházejícího obratu odečte náklady a pak určete znaménko výsledku. Hlášení v odpovídajících řádcích znamená pozitivní nebo zápornou hodnotu (v závorkách). Změníte-li IT na stranu zvýšení, sníží se zisk ze zisku. A naopak, pokud ji snížíte, platba se zvýší.

Současné srážky ze zisku

Skládá se z částky skutečně vyplacené do rozpočtu během vykazovaného období. Tato hodnota je vypočtena na základě velikosti podmíněného příjmu / výdajů, stejně jako jeho úpravy ukazatelů používaných při tvorbě SHE, IT a trvalých plateb. Pro výpočty se používá následující vzorec:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Výpočtový model je definován v bodě 21 PBU 18/02. Správnost výpočtu lze ověřit pomocí alternativního vzorce:

ТН = zdanitelný zisk za vykazované období × sazba odpočtů z rozpočtu.

Pokud organizace nezaplatí trvalé daně, bude absolutní rozdíl mezi nominální částkou vypočtenou ze zisku a současným rozdílem rovnat SHE - IT. Tento indikátor ovlivní výši skutečných srážek.

Odložený daňový závazek: transakce

V souladu se strukturou vykazování ztrát a zisků pro stanovení čistého zisku se používá rovnice PP = BP + SHE - TNP - IT, ve které:

• BP - účetní zisk;
• TNP - běžná daň.

V tomto vzorci se používají OHA a IT, které se odrážejí v rozvaze:

• ДБ сч. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Ovlivňují výši odpočtů ze zisku. Zároveň se tyto články netýkají čistého zisku. Chcete-li odrážet způsob výpočtu skutečných odečtů ze zisku a současně generovat informace o příjmech za distribuci, můžete zobrazit 2 položky. Ve skutečnosti představují odložené daňové závazky a aktiva, které ovlivnily akciovou společnost. 99 a 68. Přitom může IT vstupovat na bezplatnou linku nebo vysvětlující poznámku.

Praktická aplikace

Jak se vykazuje odložený daňový závazek? Příklad může být uveden. Předpokládejme, že organizace zakoupila počítačový program. Cena softwaru - 8 tisíc rublů. Zároveň vývojáři omezili dobu používání programu. V tomto ohledu ředitel podniku nařídil odepsat náklady na pořízení software po dobu dvou let. Ve finanční dokumentaci je částka zahrnuta do nákladů příštích období. Je povoleno, aby daňové účetnictví odepisovalo náklady na program v čase na náklady. Výsledkem je dočasný rozdíl. Podmíněná platba ze zisku bude vyšší než současná výše o částku IT: 8000 x sazba odečtení. Ve finanční dokumentaci se to projeví takto:

• Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - podmíněná platba;
• Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

V tomto případě článek, který odráží výši budoucích plateb, působí jako pasivní rozvaha. Kumuluje částku daně, která podléhá dodatečným platbám v budoucích obdobích. Odpis IT se provádí v nadcházejících cyklech. V daném příkladu počítačový program upustil od daňového hlášení. Proto nemá žádné náklady na podnik. V účetnictví se oproti tomu odpisuje pouze na určitou část programu, která spadá do současného finančního období. Informace se odrážejí následujícím způsobem:

• Дт сч. 20 Cd. 97 - část nákladů na počítačový program (bez DPH);
• Дт сч. 19/04 Cd. 97 - částka odpočtů za přidanou hodnotu.

V takovém případě bude výše běžné platby do rozpočtu vyšší než podmíněná. Část z nich by měla být zaplacena. Při účtování dochází k obratu z dluhu.